Сведения об оценке налоговых расходов Головинского сельского поселения

Аналитическая записка

о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот за 2022 год    

по Головинскому сельскому поселению

Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот проводится в целях повышения эффективности управления бюджетными средствами с помощью мониторинга результатов действия льгот, подготовки предложений о прекращении действия налоговых льгот или их пролонгации.

При проведении оценки эффективности предоставленных налоговых льгот за 2022 год использовались отчеты о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2022 год (форма №5-МН).

Администрацией Головинского сельского поселения проведена оценка эффективности предоставленных налоговых льгот.

Земельный налог

Земельный налог устанавливается главой 31 «Земельный налог» НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии со ст. 387 НК РФ, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

         Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.       Земельный налог на территории Головинского сельского поселения взимается от кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с решениями земского собрания Головинского сельского поселения от 20.09.2007г. в 2022 предоставлялись льготы по земельному налогу следующим категориям налогоплательщиков в виде полного освобождения от уплаты земельного налога:

• Муниципальные учреждения дошкольного, общего и дополнительного образования, муниципальные учреждения культуры, муниципальные учреждения физической культуры и спорта Белгородского района;
• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, инвалиды, имеющие I и II группу инвалидности, инвалиды с детства; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны,  ветераны и инвалиды боевых действий, физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», физические лица, получившие или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, а также лица из их числа;
• Дети-инвалиды;
• Земельные участки, занятые площадями, улицами, проездами, набережными, парками, лесопарками, скверами, садами, бульварами, водными объектами, пляжами, а также

Земельные участки, расположенные под кладбищами, памятниками, детскими и спортивными площадками.

          А также в виде пониженной ставки (0,3%) земельного налога:

Реестр предоставленных налоговых льгот по земельному налогу за 2022 год прилагается, в соответствии с Приложением «Сведения об оценке налоговых расходов Головинского сельского поселения».

В 2022 году сумма налоговых расходов в результате предоставления льгот по земельному налогу составила 1298 тыс. руб.

Налоговые расходы по земельному налогу      составила 1238 тыс. руб. за счет предоставления 100 % льготы бюджетным организациям и учреждениям, финансируемых за счет средств местного бюджета.

С целью сокращения перекрестных финансовых потоков между бюджетами и бюджетополучателями от уплаты земельного налога полностью освобождены органы управления, бюджетные организации и учреждения, финансируемые за счет средств местного бюджетов.

Сумма льгот по физическим лицам составила 60 тыс. руб., по юридическим лицам 1238 тыс. руб.

Налог на имущество

В соответствии с решениями земского собрания Головинского сельского поселения в 2022 предоставлялись льготы по налогу на имущество следующим категориям налогоплательщиков в виде полного освобождения от уплаты налога:

• индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при одновременном соблюдении следующих условий:

-имущество расположено в сельских населённых пунктах с численностью населения до 1 тыс. человек;

-имущество используется для размещения стационарных торговых объектов, в которых в течение налогового периода собственником данного имущества осуществляется деятельность по розничной торговле, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (основной вид деятельности определён ОКВЭД ОК 029-2014(КРЕС Ред.2), класс 47),

В 2022 году сумма налоговых расходов в результате предоставления льгот по  налогу на имущество составила 962 тыс. руб.

ВЫВОДЫ

По результатам проведенной оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам установлено следующее:

Бюджетная эффективность налоговых льгот у юридических лиц имеет исключительно бюджетный эффект выражающийся в оптимизации расходов местного бюджета и бюджета поселений, придусматривают снижение налоговой нагрузки на учреждения и признаются эффективными.

Социальная эффективность предоставленных данным категориям налогоплательщиков льгот по земельному налогу положительная, следовательно, налоговые льготы эффективны.

На основании вышеизложенного сделан вывод о правомерности сохранения данных льгот на следующий финансовый год.

Главный специалист

по ведению бухгалтерского учета 

в администрации Головинского с/п                                       Е.Н. Чаусова